Zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych

Spółki, które podnoszą swój kapitał zakładowy zobowiązane są uiścić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Jeżeli jednak podwyższenie kapitału spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane w wysokości niższej niż określona w uchwale, wówczas spółka może domagać się zwrotu zapłaconego PCC (por. art. 11 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.).

Podatek od zamiany działek

Umowy zamiany rzeczy lub praw majątkowych podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli przedmiotem umowy zamiany jest np. nieruchomość czy własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, wówczas stawka podatku wynosi 2%.

W przypadku zamiany obowiązuje zasada solidarnej odpowiedzialności stron umowy za zapłatę podatku. To strony wskazują notariuszowi wartość czynności notarialnej. Rejent będąc płatnikiem pobiera od stron i odprowadza do właściwego urzędu podatek od czynności cywilnoprawnych.

Rozłożenie długu na raty a PCC

Zawarcie ugody, czyli umowy, w której strony określają zasady spłaty długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).

PCC-3 od wkładu

Na gruncie ustawy o PCC wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki osobowej, kwalifikowane jest jako zmiana umowy spółki podlegająca opodatkowaniu. Podatek wynosi 0,5% od wartości wkładów powiększających majątek spółki osobowej.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega PCC

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlega m.in. umowa sprzedaży rzeczy i praw majątkowych.

Obowiązek podatkowy ciąży na kupującym.

Zwrot PCC od umowy sprzedaży udziałów

Przypadki, kiedy uiszczony podatek od czynności cywilnoprawnych podlega zwrotowi reguluje art. 11 ustawy o PCC (Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.).

W myśl art. 11 ust. 1 pkt 2 tej ustawy podatek podlega zwrotowi, jeżeli nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej.

Ustawa o PCC nie definiuję pojęcia warunku zawieszającego i w tej mierze należy odwołać się do regulacji prawa cywilnego.

PCC od zakupów na zagranicznych aukcjach

Nabywanie przez kupującego, mającego miejsce zamieszkania w Polsce, rzeczy o wartości przekraczającej 1.000 zł od obcokrajowców za pośrednictwem zagranicznych serwisów aukcyjnych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Decyduje o tym miejsce zawarcia umowy, które w przypadku ofert elektronicznych jest zbieżne z miejscem zamieszkania strony składającej ofertę.

Skutki zwrotu nienależnie zapłaconego PCC wraz z oprocentowaniem

Jeżeli w wyniku pomyłki czy złego zinterpretowania przepisów podatnik zawyży bądź zaniży wykazane za dany rok podatkowy przychody bądź koszty uzyskania tych przychodów, to korekta zobowiązania podatkowego zasadniczo nie może być dokonywana "na bieżąco".

Dokonuje się jej zatem wstecz, czyli poprzez korektę zeznania za rok, w którym powstał błąd.

PCC od umowy sprzedaży pojazdu

Umowy sprzedaży rzeczy ruchomych (np. pojazdu mechanicznego) na ogół podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

Wyjątkiem jest sytuacja, w której sprzedawca był z tytułu dokonania tej czynności opodatkowany podatkiem VAT lub z niego zwolnionym.

Zwolniona z PCC jest natomiast sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł.

A A A

Gazeta Podatkowa nr 26 (963) z dnia 2.04.2013

Weksel a podatek od czynności cywilnoprawnych

Wystawienie weksla własnego wraz z porozumieniem wekslowym oraz zapłacenie za wystawiony weksel w świetle przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie tego podatku po stronie wystawcy weksla.

O CO PYTAŁ PODATNIK?

Spółka w kwietniu 2012 r. wystawiła weksel własny na zlecenie innej spółki, będącej jej jedynym udziałowcem, na określoną kwotę pieniężną stanowiącą wartość nominalną weksla. W zamian otrzymała kwotę pieniężną niższą od wartości nominalnej weksla. W momencie wykupu spółka będąca wystawcą zobowiązana będzie do zapłaty wartości nominalnej weksla. W związku z wystawieniem weksla własnego pomiędzy spółkami zawarta została tylko umowa regulująca wystawienie weksla (tzw. deklaracja wekslowa).

» czytaj więcej

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (799) z dnia 10.03.2013

Podwyższenie kapitału zakładowego a PCC

Czy podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. bez zmiany umowy spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych? Czy należy opodatkować zwiększenie kapitału zakładowego ze środków kapitału rezerwowego?

W odniesieniu do spółki kapitałowej opodatkowaniu podlega podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty (art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm., dalej u.p.c.c.). Są to zmiany umowy spółki w rozumieniu u.p.c.c. Pojęcie "zmiana umowy spółki" w rozumieniu przepisów u.p.c.c. nie jest pojęciem tożsamym z tym wynikającym z przepisów K.s.h. Jest to pewne uproszczenie na potrzeby tego podatku. Do tej dość pojemnej kategorii przepis art. 1 ust. 3 u.p.c.c. zalicza nie tylko czynności, które wymagają zmiany umowy spółki, lecz także takie, których dokonanie nie jest warunkowane modyfikowaniem postanowień umowy spółki.

» czytaj więcej

Gazeta Podatkowa nr 6 (943) z dnia 21.01.2013

Podatek od pożyczki w internecie

Zaciągnąłem dwie pożyczki korzystając z usług jednego z internetowych serwisów pożyczkowych. Pożyczkodawcy są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Czy tego rodzaju pożyczki podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

TAK, choć pożyczki do 5.000 zł korzystają ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych. W przypadku wyższych sum, PCC od umowy pożyczki wynosi 2% od kwoty pożyczki. Podatnikiem jest wyłącznie pożyczkobiorca. To on musi w ciągu 14 dni uiścić należność podatkową na rachunek właściwego urzędu skarbowego, a także złożyć deklarację na formularzu PCC-3. Internetowy serwis pożyczkowy nie wyręcza w tym zakresie pożyczkobiorcy. Obowiązek ten jest niezależny od tego, w jaki sposób doszło do zawarcia umowy pożyczki, czy w sposób tradycyjny, czy na odległość, np. za pośrednictwem internetu.

Internetowe portale pożyczkowe pośredniczą przy kojarzeniu potencjalnych pożyczkobiorców i pożyczkodawców, a także regulują całą procedurę aukcyjną. Dostarczają wzorów umowy pożyczki oraz świadczą dodatkowe usługi, w tym na podstawie podanych przez użytkowników informacji klasyfikują ich do określonych grup ryzyka (scoring, wskaźniki poziomu wydatków do dochodów).

» czytaj więcej

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 1 (792) z dnia 1.01.2013

Opodatkowanie pożyczek udzielanych przez przedsiębiorców a PCC i VAT

Fakt, że pożyczki udziela przedsiębiorca, nie jest jednoznaczne z udzieleniem jej w ramach działalności gospodarczej. Z kolei ustalenie, czy mamy do czynienia z umową pożyczki zawartą w ramach działalności gospodarczej, czy poza nią, ma doniosłe skutki na gruncie ustawy o VAT, a w konsekwencji ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

PCC podlega bowiem m.in. umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o PCC, Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.). Jednakże nie podlegają PCC czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:

a) opodatkowana VAT,

b) zwolniona z VAT, z wyjątkami niedotyczącymi umowy pożyczki (art. 2 pkt 4 ustawy o PCC).

Jeżeli dana czynność obrotu prawnego podlega przepisom ustawy o VAT, to nie podlega ona opodatkowaniu PCC. Zasada ta ma zastosowanie niezależnie od tego, która ze stron czynności cywilnoprawnej wymienionej w ustawie o PCC z tytułu jej dokonania jest opodatkowana podatkiem VAT lub od tego podatku zwolniona.

» czytaj więcej

Gazeta Podatkowa nr 105 (937) z dnia 31.12.2012

PCC przy sprzedaży części przedsiębiorstwa

W przypadku sprzedaży części przedsiębiorstwa o jego opodatkowaniu - w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych bądź podatku VAT - decyduje to, czy przedmiot tego rodzaju transakcji jest zespołem składników przedsiębiorstwa stanowiącym jego zorganizowaną część, czy tylko prostą sumą tych składników.

O CO PYTAŁ PODATNIK?

Pytanie podatnika dotyczyło skutków podatkowych zakupu kompleksu rekreacyjno-basenowego, a szerzej nabycia części większego przedsiębiorstwa. Przedmiotem umowy sprzedaży miał być budynek oraz prawo użytkowania wieczystego gruntu, na którym ów budynek został wzniesiony.

Zadano pytanie: czy sprzedaż części przedsiębiorstwa, podlegająca podatkowi VAT, zwolniona jest z opodatkowania na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? Zdaniem podatnika planowana transakcja nie będzie podlegała PCC, ponieważ sprzedawca będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT z tytułu tej właśnie transakcji. W efekcie na kupującym nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

» czytaj więcej