podatek od czynności cywilnoprawnych, PCC, podatek od pożyczki
A A A

Gazeta Podatkowa nr 2 (1668) z dnia 7.01.2020

Pozostawienie nadwyżki zysku nad wypłaconymi zaliczkami w spółce jawnej a PCC

Jestem wspólnikiem spółki jawnej. Wszyscy wspólnicy spółki pobierają co miesiąc zaliczki na poczet zysku. Ze wstępnych naszych wyliczeń wynika, że spółka wypracowała w 2019 r. zysk w większej wysokości niż kwota pobrana przez wspólników. Nadwyżkę zysku chcemy pozostawić w spółce na finansowanie bieżącej działalności. Czy od pozostawionej nadwyżki należy zapłacić PCC?

Jeśli nadwyżka zysku ma być pozostawiona w spółce, wówczas wspólnicy mogą podjąć uchwałę w sprawie podziału zysku, na mocy której do podziału przeznaczą część odpowiadającą kwocie wypłaconych zaliczek, a pozostałą część mogą pozostawić niepodzieloną (jeśli spółka prowadzi księgi rachunkowe, wówczas kwota ta ujmowana będzie jako wynik finansowy z lat ubiegłych), ewentualnie mogą przeznaczyć ją na kapitał zapasowy czy rezerwowy.

Dopuszczalne jest też zwiększenie z zysku kapitału podstawowego, wówczas jednak wspólnicy musieliby podjąć decyzję o zwiększeniu wartości swoich wkładów wnoszonych do spółki. Konieczna jest wtedy zapłata PCC. W przypadku podwyższenia wartości wkładów z zysku pozostawionego w spółce musi ona bowiem rozliczyć się z PCC (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 5 listopada 2018 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.163.2018.1.MM). Rozliczenie PCC byłoby konieczne także wówczas, gdyby wspólnicy uznali, że pozostawiony w spółce zysk zostanie potraktowany przez wspólników jako oddanie spółce przez wspólników środków finansowych do nieodpłatnego używania, ewentualnie zastosowanie znajdą ustalenia odpowiadające warunkom umowy pożyczki (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 16 lipca 2018 r., nr 0111-KDIB4.4014.209.2018.2.MCZ).

Natomiast spółka nie będzie musiała płacić PCC, jeśli wspólnicy pozostawią zysk w spółce i postanowią, że nie wiąże się to z wniesieniem ani podwyższeniem wkładów przez wspólników spółki. Poza tym czynność ta nie zostanie potraktowana przez wspólników jako pożyczka udzielona przez wspólników spółce, dopłata, depozyt nieprawidłowy ani jako oddanie spółce przez wspólników środków finansowych do nieodpłatnego używania (por. np. interpretacje indywidualne Dyrektora KIS z dnia 5 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB4.4014.414.2018.2.AD, czy z dnia 2 stycznia 2019 r., nr 0111-KDIB4.4014.418.2018.2.MD).

Zaznaczyć jednak trzeba, że istnieje realne podobieństwo pomiędzy pozostawieniem w spółce wypracowanego przez nią zysku i niewypłaconego wspólnikom a pożyczką czy oddaniem przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania, które to czynności podlegają PCC. Na takie podobieństwo wskazywał NSA w odniesieniu do odroczenia wypłaty zysku (przeniesienia go na kapitał zapasowy) w wyroku z dnia 10 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2834/14.

Zatem wskazane jest, aby wspólnicy wyraźnie wyrazili swoją wolę co do kwalifikacji czynności, na podstawie której pozostawiają zysk w spółce. Poza tym przyjęcie stanowiska o braku PCC warto powiązać z uzyskaniem interpretacji indywidualnej we własnej sprawie.

PCC od zmiany umowy spółki jawnej

Na gruncie PCC za zmianę umowy spółki osobowej, w tym jawnej, uważa się wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania (art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o PCC - Dz. U. z 2019 r. poz. 1519 ze zm.). Czynności te są opodatkowane PCC, o ile powodują podwyższenie podstawy opodatkowania PCC. Objęte są one stawką 0,5%. Podstawę opodatkowania ustalić należy zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 8 ustawy o PCC. Obowiązek podatkowy przy umowie spółki jawnej ciąży na spółce.

 Więcej na stronie www.PoradyPodatkowe.pl - sprawdź!
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki - PCC

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.