podatek od czynności cywilnoprawnych, PCC, podatek od pożyczki
A A A

Gazeta Podatkowa nr 62 (1728) z dnia 3.08.2020

PCC przy zwolnieniu pożyczki pieniężnej z VAT

Objęcie umowy pożyczki regulacjami z zakresu ustawy o VAT skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 14 lipca 2020 r., nr 0111-KDIB2-3.4014.131.2020.4.BD.

Z wnioskiem wspólnym o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. PCC w razie zawarcia umowy pożyczki wystąpili pożyczkodawca i pożyczkobiorca będący spółką komandytową. We wniosku wskazano, że pożyczkodawca w ramach prowadzonej działalności planuje zawrzeć umowę pożyczki pieniężnej ze swoim kontrahentem. W umowie przewidziane będą odsetki stanowiące wynagrodzenie na rzecz pożyczkodawcy za udzielenie pożyczki. Zapłata odsetek nastąpi wraz ze spłatą kwoty głównej pożyczki. Celem udzielenia pożyczki przez pożyczkodawcę jest czerpanie zysku z działalności gospodarczej. Pożyczkodawca nie wyklucza, że w przyszłości będzie udzielać kolejnych pożyczek na rzecz pożyczkobiorcy. W uzupełnieniu wniosku dodano także, że pożyczkodawca nie jest wspólnikiem pożyczkobiorcy.

Przedstawiając własne stanowisko w kwestii skutków w PCC zawarcia umowy pożyczki, zainteresowani stwierdzili, że w przypadku uznania przez Dyrektora KIS, iż pożyczka udzielana na rzecz pożyczkobiorcy zwolniona jest od podatku VAT, to na pożyczkobiorcy nie ciąży obowiązek uiszczenia PCC z tytułu zawarcia umowy pożyczki.

Dyrektor KIS uznał ich stanowisko za prawidłowe. W uzasadnieniu wskazał, że w zakresie podatku VAT wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie, tj. interpretacja indywidualna z dnia 13 lipca 2020 r., nr 0112-KDIL3.4012.265.2020.3.AW. W zakresie przepisów ustawy o PCC Dyrektor KIS zaakcentował, że umowa pożyczki podlega generalnie opodatkowaniu PCC i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na biorącym pożyczkę. Przy tym jednak w ustawie o PCC przewidziano sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Zgodnie z tą regulacją nie podlegają PCC czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zmiany:

  • w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem VAT,
     
  • jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku VAT z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkami (wyjątki te nie dotyczą umowy pożyczki).

Dyrektor KIS podkreślił, że w przypadku umów pożyczki o wyłączeniu, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku VAT. Podstawę do wyłączenia może natomiast stanowić m.in. fakt, że jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest zwolniona od podatku VAT. W świetle art. 1a pkt 7 ustawy o PCC użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek VAT w rozumieniu ustawy o VAT lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.

Dyrektor KIS wskazał, że we wspomnianej już interpretacji z dnia 13 lipca 2020 r. wydanej dla zainteresowanych w zakresie podatku VAT, organ stwierdził, iż usługa udzielenia pożyczki pieniężnej stanowi czynność objętą reżimem ustawy o VAT, która w myśl art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT objęta jest zwolnieniem. Zatem, skoro otrzymana przez pożyczkobiorcę pożyczka jest zwolniona z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o VAT, to w analizowanej sprawie będzie miał zastosowanie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC. W rezultacie na pożyczkobiorcy, z tytułu zawarcia umowy pożyczki, nie ciąży obowiązek podatkowy w PCC.

 Więcej na stronie www.PoradyPodatkowe.pl - sprawdź!
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki - PCC

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.