podatek od czynności cywilnoprawnych, PCC, podatek od pożyczki
A A A

Gazeta Podatkowa nr 49 (2132) z dnia 17.06.2024

PCC w przypadku aportu nieruchomości zależy od opodatkowania VAT

W naszej spółce z o.o. przeprowadzana będzie procedura podwyższenia kapitału zakładowego. W jej ramach jeden ze wspólników będzie wnosił aportem nieruchomość. Czy od tej czynności trzeba będzie zapłacić PCC?

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 295) stanowi zmianę umowy spółki podlegającą PCC (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PCC). Od podstawy opodatkowania odlicza się opłatę sądową za wpis do KRS i opłatę za ogłoszenie wpisu w MSiG, ewentualnie także kwotę wynagrodzenia rejenta (z VAT) za sporządzenie aktu notarialnego obejmującego zmianę umowy spółki (art. 6 ust. 9 ustawy o PCC). Stawka PCC od umowy spółki i jej zmian wynosi 0,5%.

Nie zawsze jednak konieczne jest rozliczenie PCC od aportu. W przypadku aportów wnoszonych do spółek kwalifikowanych na potrzeby PCC jako kapitałowe (w tym m.in. do spółki z o.o.) należy bowiem pamiętać o wyłączeniu od PCC uregulowanym w art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC i regulacjach unijnych. O ile przywołane wyłączenie nie dotyczy nieruchomości, o tyle regulacje unijne mają istotne znaczenie w tym przypadku. Dlatego też, gdy przedmiotem aportu jest nieruchomość, skutki jego wniesienia na gruncie PCC zależą od tego, czy czynność wniesienia do spółki takiego aportu będzie objęta opodatkowaniem VAT, tj. czy jest opodatkowana VAT bądź zwolniona z VAT.

Jeśli czynność nie jest objęta VAT, bo np. aport wnosi osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, wówczas spółka kapitałowa musi rozliczyć PCC od tej czynności, chyba że zastosowanie będzie miało zwolnienie od PCC. W odniesieniu do umowy spółki zwolnienia od PCC reguluje art. 9 pkt 11 ustawy o PCC. Zwolnienia dotyczą w szczególności podwyższenia kapitału zakładowego spółek kapitałowych w określonych okolicznościach (por. art. 9 pkt 11 lit. b i lit. c ustawy o PCC) czy umowy spółek i ich zmian w przypadku spółek z udziałem publicznym, spełniających kryteria z art. 9 pkt 11 lit. d) ustawy o PCC.

Gdy aport będzie objęty VAT (będzie podlegał temu podatkowi bądź będzie z niego zwolniony), wówczas spółka nie będzie musiała płacić PCC, o ile powoła się na tzw. klauzulę stand still wynikającą z prawa unijnego. Związana jest ona ze zmianami treści art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Regulacja ta dotyczy wyłączenia od PCC czynności cywilnoprawnych objętych VAT. Wyłączenie to nie dotyczy zatem czynności nieobjętych VAT, np. gdy przedmiotem aportu jest przedsiębiorstwo czy jego zorganizowana część (art. 6 ustawy o VAT - Dz. U. z 2024 r. poz. 361). W świetle aktualnego brzmienia art. 2 pkt 4 ustawy o PCC wyłączenie od PCC uregulowane w tym przepisie nie ma zastosowania do umowy spółki czy jej zmian. Jednakże w odniesieniu do spółek kapitałowych w rozumieniu przepisów unijnych regulacja taka jest niezgodna z prawem UE. Narusza bowiem wynikającą z niego tzw. klauzulę stand still (por. wyrok NSA z dnia 14 grudnia 2017 r., sygn. akt II FSK 3133/15). Oznacza to, że spółka nie ma konieczności rozliczenia PCC od aportów opodatkowanych/zwolnionych z VAT. Organy podatkowe potwierdzają, że gdy transakcja wniesienia aportu do spółki kapitałowej (m.in. do spółki z o.o.) jest objęta podatkiem VAT (będzie podlegała VAT lub będzie zwolniona z VAT), to czynność ta - w świetle zasady stand still - jest wyłączona z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Pogląd ten potwierdził niedawno Dyrektor KIS w interpretacjach indywidualnych z dnia: 7 maja 2024 r., nr 0111-KDIB2-3.4014.108.2024.3.JKU, czy 2 kwietnia 2024 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.309.2023.4.DR.

W celu skorzystania z klauzuli stand still warto uzyskać interpretację indywidualną we własnej sprawie w zakresie VAT i PCC. W przypadku PCC konieczne jest powołanie się na wskazaną klauzulę.

www.PodatekPCC.pl:

 Więcej na stronie www.PoradyPodatkowe.pl - sprawdź!
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki - PCC

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.